Modifications du 3e pilier en 2026
La grande nouveauté pour 2026 : les rachats rétroactifs
À partir de janvier 2026, il devient possible de rattraper les cotisations manquantes des années précédentes dans le pilier 3a. Il s'agit d'une modification majeure du système de prévoyance individuelle qui ne permettait, jusqu'à maintenant, aucune flexibilité pour corriger les années où les cotisations maximales n'avaient pas été versées.
Cadre temporel et montants
Délai de rattrapage
Le délai de rattrapage s'étend sur 10 ans maximum après l'année de la lacune. Concrètement, si vous n'avez pas versé le montant maximal en 2025, vous disposerez de 10 ans, soit jusqu'en 2035, pour effectuer le versement rétroactif.
Montant maximum autorisé pour les rachats
Le rachat est limité à la « petite cotisation », c'est-à-dire CHF 7'258 par année pour 2025 et 2026. Cela signifie que même si vous aviez droit à une « grande cotisation » en tant qu'indépendant (jusqu'à 20% de votre revenu), vous ne pourrez rattraper que la petite cotisation.
Conditions d'éligibilité
Pour effectuer un rachat, les trois conditions ci-dessous doivent être remplies simultanément :
- Vous devez avoir eu le droit de cotiser au 3e pilier 3a pour l'année que vous souhaitez rattraper, c'est-à-dire avoir perçu un revenu soumis à l'AVS durant cette année.
- Vous devez continuer à avoir le droit de cotiser au 3e pilier 3a pour l'année au cours de laquelle vous effectuez le rachat (donc maintenir une activité lucrative et un revenu soumis à l'AVS).
- Vous devez avoir versé l'intégralité de la cotisation ordinaire de l'année en cours avant de pouvoir effectuer un rachat. Par exemple, pour faire un rachat en 2026 concernant une lacune de 2025, vous devez d'abord avoir cotisé les CHF 7'258 de 2026.
Rachats multiples
Il n'est pas possible de diviser le rachat d'une même année sur plusieurs périodes. Le rachat d'une année donnée doit se faire en une seule fois.
Il est cependant possible de rattraper plusieurs années d'un coup. Par exemple, en 2027, vous pourriez combler les lacunes de 2025 et 2026 en même temps, pour autant que la cotisation complète de 2027 ait été versée préalablement.
Avantages fiscaux
Les montants versés en tant que rachats rétroactifs bénéficient du même régime fiscal que les cotisations ordinaires. Les rachats sont entièrement déductibles du revenu imposable au niveau fédéral, cantonal et communal.
Exemple de calcul
Si vous êtes indépendant et n'aviez versé que CHF 3'000 en 2025 au lieu de CHF 7'258, vous pourriez verser CHF 4'258 en rachat en 2026 (après avoir versé la cotisation complète 2026). Cette déduction de CHF 4'258 s'ajouterait aux CHF 7'258 de votre cotisation 2026, ce qui représente une déduction fiscale totale de CHF 11'516 pour l'année fiscale 2026.
| Année | Cotisation (CHF) | Déduction fiscale (CHF) |
|---|---|---|
| 2025 | 3'000 | 3'000 |
| 2026 + rachat 2025 | 7'258 + 4'258 | 11'516 |
